Как отражаются в бухгалтерском учете несвоевременно оприходованные денежные средства

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

По материалам "ЭГ". Одним из основных способов первичного наблюдения в бухучете является инвентаризация, которая позволяет при правильном ее проведении получить реальную картину о состоянии активов и обязательств организации, выявить активы, частично потерявшие свое первоначальное назначение потребительские свойства и устаревшие морально. Реально проводимая инвентаризация дисциплинирует материально ответственных лиц МОЛ , выполняет профилактические функции и позволяет своевременно выявлять злоупотребления в организациях. О том, на какие отдельные правила следует обращать внимание в первую очередь при проведении инвентаризации, пойдет речь в этой статье, которая будет полезна организациям как при проведении инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности далее — ГБО за год, так и при проведении инвентаризации в иных случаях. Правило 1. Соблюдайте сроки проведения и отражения в бухучете результатов инвентаризации перед составлением ГБО.

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

В силу норм ст. Кроме того, напомним, перед составлением годовых отчетных форм проводится инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности.

Оприходование выручки

В силу норм ст. Кроме того, напомним, перед составлением годовых отчетных форм проводится инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности. В ходе инвентаризации должна осуществляться в том числе проверка полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности кассовых операций за проверяемый период, а также соблюдения законодательных и нормативных документов, регулирующих кассовую дисциплину.

В данной статье мы рассмотрим основные вопросы, на которые следует обратить внимание не только при проведении инвентаризации кассы, но и при осуществлении в учреждении операций внутреннего контроля в части проверки соблюдения в учреждении кассовой дисциплины. В ходе проверки кассовой дисциплины учреждению необходимо сосредоточиться на анализе следующих вопросов:.

Осуществлять проверку кассовой дисциплины целесообразно сплошным методом за выбранный период. При этом, по нашему мнению, такой период должен составлять календарный год. Для проверки необходимо изучить следующие документы:. Далее рассмотрим более подробно этапы проверки данного вопроса. Думаем, некоторые бухгалтеры еще помнят те времена, когда, приходя с проверкой в организацию, ревизоры первым делом опечатывали помещение кассы.

Напомним, что инвентаризация денежных средств, хранящихся в кассе учреждения, должна проводиться при обязательном участии главного старшего бухгалтера и кассира. Кассир представляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или не списанных в расход наличных денежных средств и бланков строгой отчетности.

Отметим, что порядок проведения инвентаризации должен быть установлен в учетной политике учреждения. В случае выявления в ходе инвентаризации недостач или излишков проводятся мероприятия по установлению причин их возникновения.

Напомним, что согласно п. При этом в случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются; соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам. Соблюдение установленного лимита остатка наличных денег Автономные учреждения, как и любые другие организации, имеют право хранить в кассе наличные деньги исключительно в пределах установленного распорядительным документом учреждения лимита остатка наличных денег.

Накопление наличных денег в кассе сверх предусмотренного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплаты заработной платы, стипендий, осуществления выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы, и выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на осуществление указанных выплат, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается. Напомним, что лимит остатка наличных денег должен быть рассчитан учреждением самостоятельно. При этом Порядок ведения кассовых операций содержит два варианта такого расчета: исходя из объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги либо исходя из объема их выдачи, из которого исключаются суммы, предназначенные для выплаты заработной платы, стипендий и осуществления других выплат работникам.

При наличии у учреждения обособленных подразделений лимит остатка наличных денег определяется с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим подразделениям.

Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется данному подразделению в порядке, определенном учреждением. Проверить обозначенный вопрос достаточно легко: достаточно обращать внимание на остатки на конец и начало дня в кассовой книге. Порядком ведения кассовых операций установлен срок выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам — пять рабочих дней включая день получения на указанные выплаты наличных денег с банковского счета.

Таким образом, сверх установленного учреждением лимита можно хранить наличные деньги исключительно в сумме, предназначенной для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий, и не более пяти рабочих дней.

Несмотря на то, что сумму лимита остатка наличных денег в кассе учреждение устанавливает самостоятельно, несоблюдение лимита продолжает признаваться административным правонарушением.

Напомним, что превышение установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе учреждения — одно из грубейших нарушений кассовой дисциплины, которое в соответствии со ст. Проверка правильности оформления документов по кассе В ходе проверки следует обратить внимание на следующее:.

Заполнение всех строк и реквизитов РКО, ПКО и других документов, используемых при осуществлении кассовых операций, отсутствие в них исправлений. Так, согласно п. В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные реестром сдачи документов, с приложением квитанций их копий. В кассовых документах должно быть указано основание для их оформления и перечислены прилагаемые подтверждающие документы расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, заявления, счета и др.

Принятие к бухгалтерскому учету документов, оформляющих операции с наличными или безналичными денежными средствами, содержащих исправления, не допускается. Внесение исправлений в документы, оформленные в электронном виде, после их подписания не допускается. Для этого требуется сверить записи в кассовой книге с данными кассовых документов.

Наличие необходимых подписей. Напомним, что кассовые документы должны быть подписаны главным бухгалтером или бухгалтером при их отсутствии — руководителем , а также кассиром. В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем п. Однако здесь следует учитывать, что в силу п. С целью недопущения негативных последствий, которые могут возникнуть при проверке, по нашему мнению, учреждению целесообразно руководствоваться требованиями названной инструкции.

Поступающие в кассу и выдаваемые из кассы наличные деньги должны учитываться в кассовой книге ф. Согласно п.

Выдача наличных денег осуществляется непосредственно получателю наличных денег, указанному в РКО расчетно-платежной или платежной ведомостях или в доверенности. Для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы РКО оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Кроме того, к заявлению необходимо приложить расчет обоснование размера аванса п. Форма указанного расчета не утверждена, следовательно, он может составляться в произвольной форме. Соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью. Наличие доверенностей.

Напомним, что при выдаче денег по доверенности проверяется соответствие фамилии, имени, отчества при наличии получателя наличных денег, прописанных в РКО, фамилии, имени, отчеству при наличии доверителя, указанным в доверенности, соответствие проставленных в доверенности и расходном кассовом ордере фамилии, имени, отчества при наличии доверенного лица, данных документа, удостоверяющего личность, данным предъявленного доверенным лицом документа, удостоверяющего личность.

Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру расчетно-платежной или платежной ведомостям. В случае выдачи наличных денег по доверенности, оформленной на несколько выплат или на получение наличных денег у разных юридических лиц, делаются ее копии, которые заверяются в порядке, установленном юридическим учреждением.

Оригинал доверенности при наличии хранится у кассира и при последней выдаче наличных денег прилагается к расходному кассовому ордеру.

Выявление фактов несоблюдения ограничений по расчетам с юридическими лицами В силу п. Заметим, что ранее ограничения по наличным расчетам в иностранной валюте не устанавливались. Наличные расчеты производятся в размере, не превышающем предельный размер наличных расчетов, при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и или вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

Без учета предельного размера наличных расчетов осуществляется расходование поступивших в кассы наличных денег в валюте РФ за проданные товары, выполненные работы и или оказанные услуги, а также полученных в качестве страховых премий на следующие цели:.

Проверка целевого использования средств Напомним, что исходя из п. Расходование наличных денег в валюте РФ, поступивших в кассу учреждения за проданные товары, выполненные работы и или оказанные услуги, а также полученных в качестве страховых премий не на указанные выше цели, является неправомерным.

Кроме того, необходимо отметить, что наличные расчеты в валюте РФ по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче возврату займов процентов по займам , по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета п. Также отметим: если в соответствии с Бюджетным кодексом на автономное учреждение возлагаются обязанности получателя бюджетных средств, нужно убедиться в отсутствии фактов их нецелевого использования.

Проверку данного вопроса целесообразно проводить параллельно с изучением документов, являющихся основанием для осуществления расчетов с подотчетными лицами. В ходе проверки необходимо сравнить статьи и подстатьи КОСГУ с года — следует обращать внимание на вид расходов , по которым выдавался аванс, с указанными в авансовых отчетах.

Кроме того, необходимо проанализировать правильность отнесения фактически произведенных расходов на те или иные статьи и подстатьи КОСГУ вид расходов. Наличие случаев неоприходования поступивших денежных средств. В ходе проверки анализируются:. Проверку данного вопроса целесообразно проводить параллельно с изучением банковских операций учреждения; соответствие приходных кассовых ордеров записям в журнале регистрации приходных кассовых ордеров; своевременность расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды и командировочные расходы.

Напомним, что подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии — руководителю учреждения авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.

Наличие фактов излишнего списания денег по кассе путем повторного использования одних и тех же документов, а также в результате неправильного подсчета итогов в кассовых документах. В ходе изучения данного вопроса проводятся:. Наличие фактов излишнего списания денег по кассе без оснований или по подложным документам. Данный вопрос включает в себя:. В данном случае ревизоры выборочно сверяют расчетно-платежные ведомости со штатным расписанием, приказами о приеме на работу и рядом других документов.

Наличие договоров о полной материальной ответственности. Напомним, что в соответствии со ст. Причем такой договор должен быть заключен не только с кассиром, но и с лицом, заменяющим его на время отпуска, болезни и т. Соблюдение порядка ведения бухгалтерского учета. В ходе проверки необходимо убедиться в правильности отражения операций по кассе в бухгалтерском учете учреждения.

В заключение еще раз отметим, что автономные учреждения, как и другие организации, обязаны осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни, который должен охватывать в том числе вопросы соблюдения учреждением кассовой дисциплины.

Кроме того, укажем, что без проверки кассовой дисциплины не обходится практически ни одна проверка органов государственного муниципального финансового контроля.

Далее приведем перечень наиболее распространенных нарушений, допускаемых учреждениями при осуществлении кассовых операций:. Указанием ЦБ РФ от Приказом Минфина РФ от Мой профиль Избранное Биллинг Личный блог. ОФД Мнения Пользовательское соглашение Правила использования материалов. В ходе проверки кассовой дисциплины учреждению необходимо сосредоточиться на анализе следующих вопросов: наличие фактов недостач, растрат и хищений денежных средств; соблюдение требований законодательства при поступлении денежных средств в кассу учреждения; полнота и своевременность оприходования по кассе наличных денег, в том числе полученных из банка; наличие случаев хранения в кассе денежных средств сверх установленного кассового лимита; превышение предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами; достоверность документов, являющихся основанием для списания расходов по кассе, законность произведенных расходов; наличие фактов использования наличных денежных средств не по целевому назначению.

Годовая инвентаризация: тематическая подборка

Сущность расчетных операций в условиях рыночных отношений. Порядок ведения кассовых операций в РБ. Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Главный бухгалтер

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Хранение денежных средств в кассе организации осуществляется в пределах лимита, установленного кредитной организацией. Лимит устанавливается исходя из организационно-правовой формы и сферы деятельности предприятия. В первую группу технических ошибок входят описки, пропуски и арифметические ошибки. Если допущена такая ошибка, тогда не сходятся итоги или фактические значения не соответствуют расчетным показателям.

Проверка соблюдения кассовой дисциплины

Невыведенный остаток приводит к штрафу. Налоговая инспекция установила неоприходование в кассу МУП наличных денег, за что привлекло предприятие к штрафу в размере 40 тыс. МУП обжаловало это решение в арбитражном суде. Суд иск удовлетворил, исходя из того, что факт неоприходования денег в день их поступления не образует состава правонарушения, указанного в ст. Суд решил, что названные требования предусматривают ежедневное оприходование в кассу денежных средств, поэтому неоприходование денег в кассу в день их получения является нарушением порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, что влечет ответственность по ст. За несвоевременное оприходование не наказывают. За это общество было оштрафовано на 40 тыс. ОАО обжаловало это решение в арбитражном суде. Суд указал, что под неоприходованием в кассу денежной наличности понимается часть наличных денежных средств, сокрытых от налогообложения.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Схема для запоминание счетов бухгалтерского учета

Как отражаются в бухгалтерском учете несвоевременно оприходованные денежные средства

.

.

.

Учёт кассовых операций на предприятии 2

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Счет 10 "Материалы". Бухгалтерский учет, проводки, примеры
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. Осип

    Прикольно пойду есть на халяву если не сработают советы обращусь к вам)))

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных